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L’evoluzione del noleggio a lungo termine

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Confronta gli aspetti fiscali tra acquisto, leasing e noleggio a lungo termine.


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LAVORATORI AUTONOMI

 

IMPRESA

 

AMMINISTRATORE

 

Professionista
Si definisce tale colui che, avvalendosi di uno specifico titolo di studio, svolge attività di carattere intellettuale senza avere datori di lavoro e con un impiego minimo di persone, mezzi e capitali (Art. 2222 e seguenti c.c.).

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO A LUNGO TERMINE 20% 20% 40% 40%
LEASING / ACQUISTO 20% 20% 40% 40%

 

Rappresentante o Agente di commercio
L’agente è colui che assume, stabilmente e dietro retribuzione, l’incarico di promuovere contratti in una zona determinata (art. 1742 c.c.), avvalendosi di una propria autonoma organizzazione e a proprio rischio. L’agente assume il nome di rappresentante di commercio quando, oltre a promuovere la conclusione di contratti, ha anche il potere di concluderli in nome e per conto del soggetto a favore del quale presta la propria opera.

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO A LUNGO TERMINE 80% 80% 100% 100%
LEASING / ACQUISTO 80% 80% 100% 100%

 

Società semplice o associazione
La società semplice è una società di persone che può esercitare solo attività non commerciali ed è iscritta in una sezione speciale del registro delle imprese (art. 2251 e 2290 c.c.). L’associazione, invece, è un ente senza finalità di lucro costituito da un insieme di persone fisiche o giuridiche legate dal perseguimento di uno scopo comune (art. 14 e seguenti c.c.).

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO LUNGO TERMINE 20% 20% 40% 40%
LEASING / ACQUISTO 20% 20% 40% 40%

 

Esercente arte o professione in forma individuale
Si tratta dell’esercizio per professione abituale, anche se non esclusiva, di qualsiasi attività di lavoro autonomo.

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO LUNGO TERMINE 20% 20% 40% 40%
LEASING / ACQUISTO 20% 20% 40% 40%

 

Uso strumentale all’attività d’impresa o adibito a uso pubblico
I veicoli sono strumentali all’attività dell’impresa solo nella misura in cui sono essenziali al suo svolgimento, tanto che l’attività stessa non potrebbe essere svolta senza di essi (Circolare dell’A. delle E. n. 48/E – III – 17104 del 10 febbraio 1998).

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO LUNGO TERMINE 100% 100% 100% 100%
LEASING / ACQUISTO 100% 100% 100% 100%

 

Uso non strumentale all’attività d’impresa
Si tratta di tutti i casi in cui il veicolo non può essere considerato strumentale all’attività d’impresa (ossia indispensabile) ma è a disposizione della stessa (art. 164 comma 1 DPR 917/1986 – TUIR).

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO LUNGO TERMINE 20% 20% 40% 40%
LEASING / ACQUISTO 20% 20% 40% 40%

 

Uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta
L’utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali. (Risoluzione Ministero Economia e Finanze 20 febbraio 2008, n 6/ DPF).

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO LUNGO TERMINE 70% 70% 40% 40%
LEASING / ACQUISTO 70% 70% 40% 40%

 

Uso promiscuo a dipendenti per un periodo inferiore alla maggior parte del periodo di imposta
L’utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali. (Risoluzione Ministero Economia e Finanze 20 febbraio 2008, n 6/ DPF).

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO LUNGO TERMINE 40% 40%
LEASING / ACQUISTO 40% 40%

 

Uso personale
Ipotesi in cui il veicolo viene concesso all’amministratore solo ed esclusivamente per un uso personale. Trattandosi di un compenso in natura è disciplinato dall’art. 95 DPR 917/1986 (TUIR).

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO LUNGO TERMINE 40%
LEASING / ACQUISTO 40%

 

Uso promiscuo

L’utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali (Circolare Agenzia delle Entrate 19 gennaio 2007, n.1/E).

 

TIPO DEDUCIBILITÀ

IMPOSTE DIRETTE

DETRAIBILITÀ

IVA

costo veicoli costo servizi costo veicoli costo servizi
NOLEGGIO LUNGO TERMINE 40% 40%
LEASING / ACQUISTO 40% 40%